某工业企业(增值税一般纳税人)2019年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元
来源 :焚题库 2019-06-29
中某工业企业(增值税一般纳税人)2019年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的金额为3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。 (其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据适用的印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算该企业办公楼的评估价格；
(2)计算该企业转让自建办公楼应缴纳的增值税；
(3)计算土地增值税时允许扣除的税金及附加合计数；
(4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数；
(5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
参考答案：
(1)该办公楼的评估价格=8000×60％=4800(万元)。
(2)该企业应纳增值税=12000／(1+5％)×5％=571．43(万元)。
转让自建不动产按照简易计税办法计算增值税时，用全额和5％的征收率价税分离计算。
(3)城建税及附加=571．43×(5％+3％+2％)=57．14(万元)。
印花税=12000×0．5％0=6(万元)。
可以扣除的税金及附加合计数=57．14+6=63．14(万元)。
(4)扣除项目金额合计数=4800+3000+63．14=7863．14(万元)。
(5)土地增值额=12000-571．43-7863．14=3565．43(万元)。
增值率=3565．43／7863．14×100％=45．34％，适用税率30％。
应纳土地增值税=3565．43×30％=1069．63(万元)。