税务师

导航
焚题库 我的课程 我的订单 官网直达

考试资讯

考试科目

首页> 税务师> 涉税服务实务> 考试试题> 文章内容

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业

来源 :焚题库 2018-09-14

中
简答题 甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。 (2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。 (3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2.6万元。 (4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元(和销售收入统一开票，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176.5万元，进项税额880.005万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明运费20万元，增值税2.2万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费8万元，增值税0.48万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计4万元，取得增值税专用发票。 (5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。 (6)发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。 (7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用50万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。 (8)发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，注明税款44.4万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。另外，以前年度累计结转未扣除的广告费扣除额65万元。 (9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80万元和职工教育经费25.50万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。 (10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。 (11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2014年3月1日到期的货款。2014年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：借：应付账款 12 贷：库存商品 (12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元．增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。 (13)2011年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2013年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%;相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2014年度账务尚未最终结账。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。 (1)计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。 (2)计算甲公司全年应缴纳的增值税。 (3)计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 (4)分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。 (5)计算甲公司2014年的会计利润。 (6)计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。 (8)计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。 (9)计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。 (10)计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。 (11)计算甲公司2014年度应纳的企业所得税。 (12)计算甲公司2014年度应补(退)的企业所得税。

参考答案：

(1)甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税的计算：应纳城镇土地使用税＝(500000-3000)×2＝994000(元)＝99.4(万元) 应纳房产税＝(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×3+60×3×12%＝92.64(万元) (2)甲公司全年应纳增值税的计算：销项税额＝8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.0117÷(1+17%)×17%+20×17%(债务重组视同销售销项税)＝1372.75(万元) 可抵扣的进项税额＝880.005+2.2+0.48+44.4+51＝978.085(万元) 应纳增值税＝1372.75-978.085-4＝390.665(万元) (3)甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加的计算：应纳营业税＝60×3×5%＝9(万元) 应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加＝(390.665+9)×(7%+3%)+9＝48.9665(万元) (4)甲公司的会计处理是错误的。调整分录：借：库存商品 12 贷：应付账款 12 借：应付账款 35 贷：主营业务收入 20 应交税费-应交增值税(销项税) 3.4 营业外收入 11.6 借：主营业务成本 12 贷：库存商品 12 或者借：应付账款 23 主营业务成本 12 贷：主营业务收入 20 应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4 营业外收入 11.6 用自产的产品偿还债务，首先要视同销售确认产品销售收入，结转产品销售成本；同时要确认豁免债务的收益。 (5)会计利润＝8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+48+14+900-3000-220-400-(740+60+5+20+8)-60+(20-12+11.6)-48.9665-(99.4+92.64+2.6)＝4459.9935(万元) (6)财务费用应调增应纳税所得额的计算：同期银行贷款利率＝60÷1200×100%＝5% 实际支付的借款利率＝140÷2000×100%＝7%甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际交付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2.5:1，高于规定的2:1，且其约定利率7%高于金融机构同期贷款利率5%，故甲借款利息不能全额在税前扣除。其可税前扣除的借款额为800×2＝1600万元，利息额为1600×5%＝80万元。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。财务费用应调增的应纳税所得额＝140-80＝60(万元) (7)甲公司管理费用应调整的应纳税所得额：应税收入总额＝8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+20＝8255(万元) 业务招待费扣除限额＝60×60%＝36(万元)．而8255×5‰＝41.275(万元)，故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额＝60-36＝24(万元) 另外，技术开发费可加计50%扣除。纳税渊减＝120×50%＝60(万元) 合计，纳税调减＝60-24＝36(万元) (8)甲公司销售费用应调增的应纳税所得额：广告费和业务宣传费扣除限额＝8255×15%＝1238.25(万元)，实际发生额＝740+60＝800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除。并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元。 (9)甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额： ①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资60万元的100%加计扣除，所以，应调减应纳税所得额60万元。 ②税前准予扣除的职工福利费标准＝800)×14%＝112(万元) 实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。 ③税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2%＝16(万元) 实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。 ④税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5%＝20(万元) 实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金应调减的应纳税所得额60万元，工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7(10.8+2.4+5.5)万元，因此工资薪金及附加“三费”应调减的应纳税所得额41.3万元。 (10)甲公司营业外支出应调增的应纳税所得额：应调增应纳税所得额＝25+10＝35(万元) (11)甲公司2014年度应纳企业所得税的计算：应纳税所得额＝4459.9935+60-36-65-41.3+35-48-900＝3464.6935(万元) 应纳企业所得税＝3464.6935×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%＝539.7040(万元) (12)2014年度应补(退)的企业所得税： 2011年度发生了实际损失500万元，在2011年弥补100万元，2011年多缴所得税＝100×15%＝15万元；在2012年弥补150万元，2012年多缴所得税＝150×15%＝22.5万元；在2013年弥补250万元，2013年多缴所得税＝250×15%＝37.5万元；多缴所得税合计＝15+22.5+37.5＝75万元；2014年应缴所得税＝539.7040-75＝464.7040(万元)

查看试题解析 进入焚题库

相关知识：第十章 所得税纳税申报和纳税审核 

 

分享到

相关资讯