2014年，张老师与他人合资成立一家会计师事务所。2015年发生以下业务：(1)事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆
来源 :焚题库 2020-04-25
中简答题 2014年，张老师与他人合资成立一家会计师事务所。2015年发生以下业务：(1)事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。(2)张老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。
其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设张老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设张老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设张老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设张老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设张老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设张老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
参考答案：
(1)进口应纳增值税=20×(1+25％)÷(1-5％)×17％=4．47(万元)
(2)进口应纳车购税=20×(1+25％)÷(1-5％)×10％=2．63(万元)
(3)无偿使用应纳房产税=20×(1-30％)×1．2％=0．17(万元)
(4)出租应纳房产税=5 ×4％=0．2(万元)
(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=5 ×4％=0．2(万元)
答案解析:财税[2008]24号规定：①对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。②对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
