坐落于某市区的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年11月发生如下经营业务
来源 :焚题库 2021-08-12
中业务一：向农业生产者收购烟叶，实际支付价款3600万元、另支付300万元的价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。
业务二：将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业（一般纳税人）加工烟丝，支付运费，取得运输公司（位于江苏省内的小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明含税运费5万元。取得增值税专用发票，注明加工费400万元、代垫辅料100万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费；乙企业无同类烟丝销售价格。
业务三：以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟14000箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业5000箱，取得不含税收入12000万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
业务四：将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入1500万元。
业务五：购入客车4辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明不含税金额200万元；购进经营用的运输卡车5辆，取得机动车销售统一发票注明不含税金额300万元。
（其他相关资料：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算甲卷烟厂应缴纳的烟叶税。
（2）计算乙企业应代收代缴的相关税费。
（3）计算甲卷烟厂业务三应缴纳的消费税额。
（4）判断甲卷烟厂业务四是否缴纳消费税？如果缴纳，计算应缴纳的消费税。
（5）计算甲卷烟厂本月可以抵扣的进项税额。
（6）计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税额。
参考答案：（1）应缴纳烟叶税=3600×（1+10%）×20%=792（万元）。
（2）①材料成本=[（3600+300）+3600×（1+10%）×20%]×（1-10%）+5/（1+1%）=4227.75（万元）
乙企业代收代缴消费税=（4227.75+400+100）÷（1-30%）×30%=2026.18（万元）
②受托方代收代缴消费税的同时，应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加。
乙企业代收代缴消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加合计=2026.18×（1+5%+3%+2%）=2228.80（万元）。
（3）现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税额可以扣除。
应纳消费税=12000×56%+5000×150÷10000-2026.18×80%=5174.06（万元）。
（4）委托加工收回的应税消费品对外销售，售价高于原计税价格的不属于直接销售，应缴纳消费税，但可以抵扣委托加工环节已纳的消费税额。
烟丝原计税价格=（4227.75+400+100）÷（1-30%）=6753.93（万元）
对外销售价格=1500＞6753.93×20%=1350.79（万元）
应纳消费税=1500×30%-2026.18×20%=44.76（万元）。
（5）购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。
可以抵扣进项税额合计=（400+100）×13%+5/（1+1%）×1%+[（3600+300）+3600×（1+10%）×20%]×10%+300×13%=573.25（万元）。
（6）应缴纳增值税=（12000+1500）×13%-573.25=1181.75（万元）。
答案解析:
