甲公司拥有乙公司60%有表决权的股份，能够控制乙公司财务和经营决策
来源 :焚题库 2020-09-22
中单项选择题 甲公司拥有乙公司60%有表决权的股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2020年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。至2020年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产为（）万元。
A.12.5
B.7.5
C.20
D.0
正确答案：B
答案解析:该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 920
存货 [（1000-800）×（1-60%）] 80
由于剩余存货的可变现净值为350万元，大于其合并报表中存货的成本320万元（800×40%），所以合并报表层面考虑并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=1000×40%-350=50（万元）。
借：存货——存货跌价准备 50
贷：资产减值损失 50
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 [（80-50）×25%] 7.5
相关知识：第七节 合并财务报表附注
