华东公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧
来源 :焚题库 2021-10-30
中单项选择题 华东公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关华东公司所得税的会计处理中，不正确的是（）
A.2014年末应确认递延所得税负债25万元
B.2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C.2015年确认的递延所得税费用为5万元
D.2015年利润表确认的所得税费用为5万元
正确答案：D
答案解析:2014年末，固定资产账面价值=500一500/5=400（万元）；计税基础=500一500X2/5=300（万元）；应确认的递延所得税负债=（400一300）=100X25%=25（万元）。2015年末，账面价值=500一500/5X2=300（万元）；计税基础=300-300X2/5=180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额=120X25%=30（万元）；递延所得税负债发生额=30-25=5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2015年应确认的所得税费用=1000X25%=250（万元）。
相关知识：第五节 所得税费用的确认和计量
