税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账
来源 :焚题库 2021-04-09
中多项选择题 税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年9月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 该在建工程尚未完工。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是300000元，库存商品科目余额是380000元，当期发生的主营业务成本是320000元。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整正确的有( )。(增值税税率17%，不考虑所得税的影响)
A.在建工程借方调整30000元
B.生产成本贷方调整9000元
C.库存商品贷方调整11400元
D.以前年度损益调整9600元
E.应交税费-应交增值税(进项税额转出)科目调整5100元
正确答案：B、C、D、E
答案解析:该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额不允许扣除，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费应交增值税(进项税额转出)”，转出的进项税额也要计入“在建工程科目的借方”。分摊率＝30000÷(300000+380000+320000)×100%＝3% 生产成本科目调整的金额＝300000×3%＝9000(元) 库存商品科目调整的金额＝380000×3%＝11400(元) 以前年度损益调整科目调整的金额＝30000-9000-11400＝9600(元)
相关知识：第八章 代理纳税审查方法
