某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元
来源 :焚题库 2018-07-23
中简答题 【2012年真题】
位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
参考答案：
根据营业税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房屋业务第一年应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。
根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，可以分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。
①收取租金：
借：银行存款 500000
贷：预收账款 500000
②计提营业税金及附加：
借：递延收益 27500
贷：应交税费—应交营业税 25000
—应交城建税 1750
—应交教育费附加 750
③结转收入和税费：
借：预收账款 100000
贷：其他业务收入 100000
借：营业税金及附加 5500
贷：递延收益 5500