张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：某增值税一般纳税人
来源 :焚题库 2018-07-23
中参考答案：
(1)当月可以不进行认证、抵扣。根据规定，增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)9月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200+100)＝5.67(万元) 9月应纳增值税＝200×17%-(17-5.67)＝22.67(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200+50)＝3.4(万元) 10月应纳增值税＝200×17%-(17-3.4)＝20.4(万元) 11月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200+100)＝5.67(万元) 11月应纳增值税＝200×17%-(17-5.67)＝22.67(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200+50)＝3.4(万元) 12月应纳增值税＝200×17%-(17-3.4)＝20.4(万元) 合计应纳增值税＝86.14万元。 (3)9月进项税额为0。 9月应纳增值税＝200×17%-0＝34(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝(17+17)×50÷(200+50)＝6.8(万元) 10月应纳增值税＝200×17%-(17+17-6.8)＝6.8(万元) 11月没有进项税额，不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税＝200×17%-0＝34(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝(17+17)×50÷(200+50)＝6.8(万元) 12月应纳增值税＝200×17%-(17+17-6.8)＝6.8(万元) 合计应纳增值税税额81.6万元。结论：对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证，把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出，10月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50+200)＝6.8(万元)，12月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50+200)＝6.8(万元)，甲公司只需缴纳增值税81.6万元，能有效地节税4.54万元。