2014年3月，某市甲地板企业（增值税一般纳税人）与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板
来源 :焚题库 2019-05-07
中简答题 本题目考核地板企业的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加2014年3月，某市甲地板企业（增值税一般纳税人）与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价款460万元，增值税进项税额78.2万元，然后自行加工成实木地板，还需发生费用50万元：方案2：直接从木材加工企业购进木材，需支付不含税价款350万元，增值税税款45.5万元；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元；收回后自行加工成实木地板，还需发生费用60万元。已知：上述方案中涉及的各个企业均为增值税一般纳税人，甲地板企业各个业务均能取得增值税专用发票且通过认证。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算方案1甲地板企业应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；（2）计算方案2甲地板企业应自行向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；（3）计算方案1、方案2的毛利额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。
参考答案：
【答案及解析】（1）应纳增值税=650×17%-78.2=32.3（万元）应纳消费税=650×5%-460×5%=9.5（万元）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（32.3+9.5）×（7%+3%+2%）=5.02（万元）（2）应纳增值税=650×17%-（45.5+30×17%）=59.9（万元）丙应代收代缴消费税=（350+30）÷（1-5%）×5%=20（万元）丙应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×（5%+3%+2%）=2（万元）甲应自行向税务机关缴纳消费税=650×5%-20=12.5（万元）甲应自行向税务机关缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（59.9+12.5）×（7%+3%+2%）=8.69（万元）（3）方案一毛利额=650-460-50-9.5-5.02=125.48（万元）方案二毛利额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（万元）由于方案二的毛利额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。