某运输公司2017年4月发生如下经济业务：（1）与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用40万元
来源 :焚题库 2020-08-05
中（1）与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用40万元（不含税，其中装卸费5000元），另注明仓储保管费用2万元。
（2）与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元（含税）。
（3）与某汽车修配厂签订汽车修理合同，合同约定：由修配厂提供价值2.8万元的修理用零部件、1.2万元的辅助材料，修配厂收取修理费3万元。
（4）与甲货运公司签订汽车租赁合同，将本公司4辆闲置汽车出租给甲货运公司，租赁汽车总价值60万元，租期2年，每辆每年含税租金2.4万元。
（5）与乙货运公司签订汽车租赁合同，将本公司另1辆闲置汽车出租给乙货运公司，租赁汽车价值15万元，每年不含税租金2.4万元，双方未约定具体租期。
针对上述业务，该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下：
应纳印花税=（400000+20000）×0.5‰+60000×0.5%+（12000+28000+30000）×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665（元）
注册会计师审核后，认为该企业当月应纳印花税计算错误。
要求：假如您作为注册会计师，请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方？并正确计算当月应纳印花税。
参考答案：
（1）与甲厂签订的货物运输合同，属于同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。
与甲厂签订的货物运输合同应纳的印花税=（400000-5000）×0.5‰+20000×1‰=217.5（元）
（2）与乙厂签订的货物运输合同，属于同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而用不同税目税率的合同，如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花，因此应按仓储保管合同计税。
与乙厂签订的货物运输合同应纳的印花税=600000×1‰=600（元）
（3）与某汽车修配厂签订的汽车修理合同，属于同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。由修配厂提供的零部件和辅助材料，按购销合同计税贴花；修配厂收取的加工费，按加工承揽合同计税贴花。
与某汽车修配厂签订的汽车修理合同应纳的印花税=（12000+28000）×0.3‰+30000×0.5‰=27（元）
（4）与甲货运公司签订的汽车租赁合同，应以租赁金额为计税依据。
与甲货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=4×24000×2×1‰=192（元）
（5）与乙货运公司签订的汽车租赁合同，由于租赁期限未定，因此无法确定计税金额，在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
与乙货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=5（元）
该公司本月应纳印花税=217.5+600+27+192+5=1041.5（元）
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答案解析:
相关知识：第三节 印花税法
