甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元
来源 :焚题库 2020-09-21
中单项选择题 甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2019年系首次编制合并财务报表。甲公司2020年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期末余额为20万元，适用的所得税税率为25%。2020年编制抵销分录时，对“所得税费用”科目调整（）万元。
A.7.5
B.5
C.12.5
D.17.5
正确答案：A
答案解析:2019年12月31日抵销分录为：
借：应付账款 1000
贷：应收账款 1000
借：应收账款——坏账准备 50
贷：信用减值损失 50
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产12.5
2020年抵销分录为：
借：应付账款 900
贷：应收账款 900
借：应收账款——坏账准备 50
贷：未分配利润——年初 50
借：信用减值损失 30
贷：应收账款——坏账准备 30
应抵销递延所得税资产余额=20×25%=5（万元）
借：未分配利润——年初 12.5
贷：递延所得税资产 12.5
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 7.5
相关知识：第六节 合并所有者权益变动表
