A企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为17%
来源 :焚题库 2018-05-28
中简答题 A企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为17%。2014年10月经济业务如下： (1)购入商品一批，不含税价1000000元，通过银行付款，货物已经验收入库，专用发票已经认证抵扣； (2)内销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项； (3)福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元； (4)上月底结转本期留抵税额10000元； (5)出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期末美元：人民币的汇率为1:6.2。要求： (1)计算出口免、抵、退相关数据； (2)作出上述业务的相关分录。
参考答案：
(1)计算出口免、抵、退相关数据：免抵退税不得免征和抵扣税额＝100000×6.2×(17%-13%)＝24800(元) 免抵退税额＝100000×6.2×13%＝80600(元) 当期应纳税额＝(200000+10000)×17%-(1000000×17%-24800)-10000＝35700-145200-10000＝-119500(元) 119500＞80600，故按80600实际退税，因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零。 (2)会计分录： ①购入货物的分录：借：库存商品 1000000 应交税费-应交增值税(进项税额) 170000(1000000×17%) 贷：银行存款 1170000 ②内销货物的分录：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000(200000×17%) ③福利部门领用商品：借：应付职工薪酬 9700 贷：库存商品 8000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1700 ④上期留抵额不用单独做分录 ⑤出口货物不得免征和抵扣税额的分录：借：主营业务成本 24800(100000×6.2×(17%-13%)) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 24800 ⑥出口退税的相关分录：借：其他应收款应收出口退税款 80600 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 80600
相关知识：第七章 企业涉税会计核算