某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题
来源 :焚题库 2020-04-21
中某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元;
(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
问题：
1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。
参考答案：
1.企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增
借：累计折旧 100000
贷：以年度损益调整 100000
借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费—应交所得税 25000
或
借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 75000
应交税费—应交所得税 25000
2.企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整
(1)借：在建工程 34000
贷：应交税费—增值税检查调整 34000
(2)借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税费—应交城市维护建设税 2380
—教育费附加 1020
(3)借：应交税费—应交企业所得税 850
贷：以前年度损益调整 850
或
借：在建工程 34000
以前年度损益调整 2550
应交税费—应交企业所得税 850
贷：应交税费—增值税检查调整 34000
—应交城市维护建设税 2380
—教育费附加 1020
3.企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下：
(1)借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费—增值税检查调整 20400
(2)借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 35000
(3)借：以前年度损益调整 2040
贷：应交税费—应交城市维护建设税 1428
—应交教育费附加 612
(4)借：以前年度损益调整 3140
贷：应交税费—应交企业所得税 3140
或
借：库存商品 35000
贷：应交税费—增值税检查调整 20400
—应交城市维护建设税 1428
—教育费附加 612
—应交企业所得税 3140
以前年度损益调整 9420
答案解析:
