某股份公司于2019年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件
来源 :焚题库 2020-03-02
中某股份公司于2019年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件；本企业实收资本3000万元，2019年发生如下业务：
（1）签订买卖合同，合同记载的购销金额为1360万元。
（2）4月，与甲企业签订以物易物合同，合同规定，该公司以价值840万元的材料与甲企业价值940万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价100万元。
（3）5月委托某服装厂为其定做一批校服，企业打算用于捐赠，原材料由服装厂提供，双方签订服装加工合同，合同载明原材料金额为40万元，加工费15万元。
（4）年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（5）该公司研发部为某企业开发软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200万元，其中包括研究开发经费500万元。
（6）年底，该股份公司的资本公积账户增加150万元。其他相关资料：借款合同印花税税率为0.05‰；买卖合同、技术合同、加工承揽合同印花税税率为0.3‰；产权转移书据税率为0.5‰、记载资金的营业账簿印花税税率为0.5‰；财产租赁合同印花税税率为1‰。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
1.该股份公司领取的证件应缴纳的印花税。
2.该股份公司按“买卖合同”税目计算缴纳的印花税。
3.该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税。
4.该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。
5.该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
6.该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税。
参考答案：
(1)应缴纳的印花税=4×5=20（元）
解析:属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。
(2)应缴纳的印花税=（1360＋840＋940＋40）×0.3‰×10000=9540（元）
解析:商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
(3)应缴纳的印花税=15×0.5‰×10000=75（元）
解析:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。此题中原材料40万由服装厂提供，40万应按购销合同计税贴花，加工费15万按加工承揽合同计税贴花。
(4)应缴纳的印花税=150×5×10000×0.05‰=375（元）
(5)应缴纳的印花税=（3000＋150）×0.5‰×10000×50%=7875（元）
解析:记载资金的营业账簿应按新增实收资本和资本公积之和计税贴花。3000万的实收资本在开业时贴花，年底不再贴花。年底只对新增150万资本公积贴花。
(6)应缴纳的印花税=（1200－500）×0.3‰×10000=2100（元）
解析:为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
