某公司注册资本为200万元。2017年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元
来源 :焚题库 2020-08-03
中单项选择题 某公司注册资本为200万元。2017年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2017年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2017年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。
A.0
B.6.60
C.8.00
D.10.50
正确答案：D
答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）。关联债资比例=（700×3）÷（220×12）=0.8。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。
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相关知识：第三节 境外所得税收管理
