B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业
来源 :焚题库 2018-07-19
中存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2011年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2011年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点
3.检查相关凭证以证实盘点截止到目前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围
4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序
要求：根据上述资料，回答下列第1-2小题。
1.请指出存货监盘计划的目标、范围和时间中存在的错误，并简要说明理由。
2.请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
参考答案：
1.存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司2011年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。存货监盘的范围不正确，应该是2011年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应该是2011年12月29日至12月31日。
2.程序“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。程序“观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当的。程序“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的，应该是检查所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。程序“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库记录等替代程序”等替代程序”是不恰当的，应该主要采用通过函证方式查验。