甲公司20×2年至20×3年发生下列交易或事项:(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产
来源 :焚题库 2020-04-20
中甲公司20×2年至20×3年发生下列交易或事项:
(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产，价款4000万元，当日支付1000万元，余款自20×3年1月1日开始，分三年于每年12月31日等额支付。已知实际利率为5%。甲公司运回该项固定资产支付运输费10万元，发生专业人员服务费10万元，员工培训费20万元。该项固定资产预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。已知:(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。
(2)20×3年3月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场取得A公司普通股50万股，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，A公司股价为5元/股。
(3)20×3年12月31日，有关“应交税费”科目余额如下:①“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元;②“应交税费——应交增值税”借方余额30万元;③“应交税费——应交消费税”贷方余额10万元;④转让土地使用权应交土地增值税20万元。
(4)20×3年，甲公司取得主营业务收入2000万元，增值税销项税额为340万元，20×3年应收账款账户的期初数为300万元，期末数为400万元，计提坏账准备50万元，发生坏账损失为30万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。假定不考虑其他因素。
1.根据资料(1)，编制甲公司取得固定资产的会计分录，计算20×3年12月31日“固定资产”项目及“长期应付款”项目的列报金额。
2.根据资料(2)，说明甲公司持有A公司的股权在20×3年末资产负债表中列示的项目和金额;简述企业对该投资在报表附注中应披露的信息。
3.根据资料(3)，计算甲公司20×3年12月31日资产负债表中“应交税费”项目的列报金额。
4.根据资料(4)，计算甲公司20×3年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额。
参考答案：
(1)固定资产入账价值=1000+1000×2.7232+10+10=3743.2(万元)(0.5分)，会计分录为:
借:固定资产3743.2
未确认融资费用276.8
贷:银行存款1020
长期应付款3000(1分)
借:管理费用20
贷:银行存款20(0.5分)
20×3年折旧金额=3743.2/10×2=748.64(万元)
20×3年资产负债表列示的固定资产项目金额=3743.2-748.64=2994.56(万元)(1分)
20×3年未确认融资费用的摊销金额=(3000-276.8)×5%=136.16(万元)
20×3年末长期应付款账面价值=(3000-276.8)-(1000-136.16)=1859.36(万元)
20×3年末资产负债表长期应付款项目的列报金额=1859.36-(1000-1859.36×5%)=952.33(万元)(1分)
解析:①员工培训费应费用化，不计入到固定资产的成本中;
②长期应付款列报时应用长期应付款的账面价值扣除将于一年内到期的金额，一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债”项目;
③注意本题中折旧采用的是双倍余额递减法，因此年折旧率是2/10。
(2)对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(非交易性权益工具)，企业应在资产负债表“其他权益工具投资”项目列报，列报金额为250万元。(1分)
企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的，应当披露下列信息:
①企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资;
②企业做出该指定的原因;
③企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的期末公允价值;
④本期确认的股利收入，其中对本期终止确认的权益工具投资相关的股利收入和资产负债表日仍持有的权益工具投资相关的股利收入应当分别单独披露;
⑤该权益工具投资的累计利得和损失本期从其他综合收益转入留存收益的金额及其原因。(1分)
(3)“应交税费”项目的列报金额=10+20=30(万元)(2分)
解析:“应交税费”在列报时，应区分税种明细进行列报，不能直接按照总账余额进行填列。“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元和“应交税费——应交增值税”借方余额30万元，其实质属于资产，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
(4)销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(300-400)+(280-150)-30=2340(万元)。(2分)
解析:当期计提的坏账准备，如果题目给定的是报表数字，则作减项处理，如果题目给定是账户(科目余额表)数字，则不作处理。如果是账户数字，应收账款中不包括坏账准备的金额，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有考虑这部分坏账准备的金额，而坏账准备本身也不影响现金流量，所以也就不用处理了。本题中是用账户余额计算的，因此不需要考虑计提坏账50万元的调整。
答案解析:
