某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务
来源 :焚题库 2018-05-25
中简答题 某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%（未单独核算）。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元（其中招待费50万元，广告宣传费用88万元），营业外支出200万元（其中80万元为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。
参考答案：
（1）运费收入=3510×10%÷（1+17%）=300（万元）（2）年度利润总额=3510÷（1+17%）+300-2580-360-200=160（万元）（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=160×12%=19.2（万元）。（4）招待费扣除限额=（3510÷1.17+300）×5‰=16.5（万元），小于50×60%=30（万元），所以，招待费扣除金额为16.5万元。广告宣传费扣除限额=（3510÷1.17+300）×15%=495（万元）实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。（5）本期应纳税额=[160+（50-16.5）+（80-19.2）-60]×25%=48.58（万元）