华东公司适用所得税税率为25%，其2017年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下
来源 :焚题库 2021-10-22
中多项选择题 华东公司适用所得税税率为25%，其2017年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收人，应于收到时确认当期收益；③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中，正确的有（）
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1725万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
正确答案：C、D
答案解析:2017年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额40万元（160x25%）计入其他综合收益，选项C正确；收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产400万元（1600x25%），选项D正确；因违反经济合同支付违约金100万元，税法允许税前扣除，所以华东公司2017年应交所得税=（5200+1600）x25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700一400=1300（万元），选项A错误。
相关知识：第五节 所得税费用的确认和计量
