2015年1月，税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题
来源 :焚题库 2017-12-18
中简答题 2015年1月，税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题： (1)销售给A公司一批货物，货款金额351万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； (2)该生产企业某产品按规定售价上浮10%，价款合计为35.1万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费； (3)该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批外购原材料的成本为8000元，保险公司赔偿损失5000元，差价列入“管理费用”账户，该企业已进行年终结账。提示：不考虑城建税和教育费附加。要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。
参考答案：
(1)存在问题：该生产企业对外销售产品应当确认销售收入，不能挂账在“其他应付款”账户，应当补缴增值税；该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元未作进项税额转出，应当补缴增值税；售价上浮10%的35.1万元，应当补缴增值税。 (2)应补缴增值税＝(3510000+351000)÷(1+17%)×17%+8000×17%＝562360(元) 调整损益金额＝3510000÷(1+17%)-8000×17%-351000÷(1+17%)×17%＝2947640(元) 应补缴企业所得税＝2947640×25%＝736910(元) (3)调整账务处理：借：其他应付款 3510000 贷：以前年度损益调整 2947640 应交税费-未交增值税 562360 借：以前年度损益调整 736910 贷：应交税费-企业所得税 736910 借：以前年度损益调整 2210730 贷：利润分配-未分配利润 2210730 借：应交税费-未交增值税 562360 应交税费-企业所得税 736910 贷：银行存款 1299270