东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。2013年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台（包括一般货物出口）
来源 :焚题库 2020-06-08
中东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。2013年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台（包括一般货物出口），离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.2元人民币；上期留抵税额10万元，本期进项税额100万元，进料加工保税进口料件加工后货物出口价格为12万人民币，进料加工计划分配率为60%；另有一批上月购买的原材料100万元，增值税税额当时计入了进项税额，本月用作改建厂房之用。该企业的电器产品出口退税率为15%。该企业按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。
问题：
计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。
参考答案：
（1）出口自产货物销售收入＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价＝50000×100×6.2＝31000000（元）
做会计处理如下：
借：应收账款 31000000
贷：主营业务收入——出口销售 31000000
（2）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝31000000×（17%－15%）－120000×60%×（17%－15%）＝620000－1440＝618560（元）
做会计处理如下：
借：主营业务成本 620000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 620000
借：主营业务成本 －1440
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） －1440
（3）当期应纳税额＝当期内销货物增值税销项税额－（当期购入货物允许抵扣的进项税额－进项税额转出）－上期留抵的进项税额＝20000000×17%－（1000000－618560－1000000×17%）－100000＝3088560（元）
从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。
（4）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额＝31000000×15%－120000×60%×15%＝4639200（元）
应退税额＝0（元）
免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝4639200（元）
做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 4639200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4639200
（5）月末把“应交税费——应交增值税”的余额转到“应交税费——未交增值税”中。
做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3088560
贷：应交税费——未交增值税 3088560
下月初上交时：
借：应交税费——未交增值税 3088560
贷：银行存款 3088560
【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核】
答案解析:
