甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入
来源 :焚题库 2018-03-30
中甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入：
(1)2013年1月5日甲某购买了上市公司股票10000股，支付了价款500000元，10月1日该上市公司宣告发放股息红利，甲某于当月3日收到了股息红利所得80000元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。
(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000－16000)×(1－20%)×20%=5440元。
(3)6月1日～12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000－800)×20%]×7=8680元。(不考虑其他税费)
(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000×5.1－383=101617(元)，支付购进价款是40000×4.3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000－800)×20%×4=960(元)。
(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张.又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600(元)，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。
要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。
参考答案：
(1)自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含)年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应缈税所得额。上述所得统－适用20%的税率计征个人所得税。
则甲某需要补缴个人所得税=80000×50%×20%=8000(元)
(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。
个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对起过部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额=50000×(1－20%)×30%=12000(元)，实际捐赠16000元，应按 12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税=[50000×(1－20%)－12000]×30%－2000=6400(元)
(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税=7000×(1－20%)×10%×7=3920(元)
(4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某出售债券取得的收益=20000×(5.1－4.3)－645÷2－383=15294.50(元)应缴纳的个人所得税=15294.50×20%=3058.90(元)
(5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同－事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税=2000×4×(1－20%)×20%=1280(元)
(6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖：收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收入 人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收入人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规；三的“偶然所得，，项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。