某个体工商户李某，2019年发生以下事项：（1）营业收入18万元，与家庭生活混用难以分清的营业费用10万元
来源 :焚题库 2020-11-04
中简答题 某个体工商户李某，2019年发生以下事项：
（1）营业收入18万元，与家庭生活混用难以分清的营业费用10万元，缴纳雇主责任险0.8万元，营业外支出共计1.5万元，其中税收滞纳金0.5万元。
（2）2019年3月，李某将一闲置住房出租，约定自2019年3月起租赁期2年，月不含税租金0.3万元。此外，2019年5月，李某为此房发生一笔0.32万元修缮费用。
（3）2019年9月，李某开始参加大学函授课程。
（已知：李某未取得综合所得，不考虑印花税及其他事项。）
要求：根据上述资料，按序号回答以下问题，如需计算，请计算出合计数。
（1）请说明李某参加学历继续教育的税法规定。
（2）计算业务（2）李某全年应纳个人所得税额。
（3）计算业务（2）李某全年应纳税金合计额。
（4）2019年度李某经营所得应纳税所得额。
（1）营业收入18万元，与家庭生活混用难以分清的营业费用10万元，缴纳雇主责任险0.8万元，营业外支出共计1.5万元，其中税收滞纳金0.5万元。
（2）2019年3月，李某将一闲置住房出租，约定自2019年3月起租赁期2年，月不含税租金0.3万元。此外，2019年5月，李某为此房发生一笔0.32万元修缮费用。
（3）2019年9月，李某开始参加大学函授课程。
（已知：李某未取得综合所得，不考虑印花税及其他事项。）
要求：根据上述资料，按序号回答以下问题，如需计算，请计算出合计数。
（1）请说明李某参加学历继续教育的税法规定。
（2）计算业务（2）李某全年应纳个人所得税额。
（3）计算业务（2）李某全年应纳税金合计额。
（4）2019年度李某经营所得应纳税所得额。
参考答案：
（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。
（2）3~4月以及9~12月，每月个人所得税额=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月个人所得税额=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共缴纳个人所得额=6×220+4×140=1880（元）。
（3）其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。故李某不缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
2019年度应纳房产税=3000×10×4%=1200（元）。
业务（2）2019年应纳税金合计额=1880+1200=3080（元）
（4）营业收入=180000（元），可扣除的营业费用=100000×40%=40000（元），雇主责任险可税前扣除。税收滞纳金不可税前扣除。此外，李某可扣除基本减除费用6万元和继续教育专项附加扣除。
应纳税所得额=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）
答案解析:
