某商贸企业2019年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额—40万元
来源 :焚题库 2021-08-02
中简答题 某商贸企业2019年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额—40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下。
（1）计入成本、费用中的实发的合理的工资薪金支出为540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）。
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（4）当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额。
（3）计算利息支出应调整的所得额。
（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额。
（5）计算该企业的应纳税所得额。
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。
（1）计入成本、费用中的实发的合理的工资薪金支出为540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）。
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（4）当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额。
（3）计算利息支出应调整的所得额。
（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额。
（5）计算该企业的应纳税所得额。
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。
参考答案：（1）工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），调增应纳税所得额15-10.8=4.2（万元）。职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），调增应纳税所得额82-75.6=6.4（万元）。职工教育经费=540×8%=43.2（万元），职工教育经费实际发生18万元，可以据实扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=4.2+6.4=10.6（万元）。
（2）根据权责发生制的原则，本期支付的租赁费40万元，只可扣除本年9个月的租赁费40÷24×9=15（万元）。租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-15=25（万元）。
（3）利息费用扣除限额=500×6%=30（万元），实际列支500×10%=50（万元），准予扣除30万元。利息支出应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元）。
（4）违约金50万元是正常经营活动中的合理开支，不作纳税调整。罚款支出5万元是被行政部门处罚支出，不可税前扣除，应调增的应纳税所得额为5万元。
（5）该企业2019年的应纳税所得额=-40（会计利润）+10.6（三费调增）+25（租金调增）+20（利息调增）+5（罚款调增）=20.6（万元）。
（6）本题中商贸企业，资产总额800万元，在册职工70人，年应纳税所得额20.6万元，符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。该企业当年应纳所得税税额=20.6×25%×20%=1.03（万元）。
答案解析:
