居民企业甲为增值税一般纳税人，主营电子产品的研发、生产
来源 :焚题库 2021-08-02
中（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。当年增值税销项税额合计1200万元。
（2）全年购进与生产经营相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计542.5万元并依照增值税相关规定进行了抵扣；购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元，进项税额6.5万元，依照规定进行了抵扣。
（3）全年与销售电子产品相关的营业成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元：全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用320万元，与生产经营有关的业务招待费75万元。
（4）计入成本、费用中的实发工资400万元，实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
（5）全年发生营业外支出300万元，其中支付银行贷款逾期利息6万元。
要求：不考虑其他税费的情况下，根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业当年应纳增值税税额。
（2）计算该企业当年实现的会计利润。
（3）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（4）计算广告费、业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算新技术研发费应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。
参考答案：（1）应缴纳的增值税=1200-（542.5+6.5）=651（万元）。
（2）该企业当年实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300=750（万元）。
（3）税前允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56（万元）＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14（万元）。税前允许扣除的工会经费限额=400×2%=8（万元）＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）。税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8%=32（万元）＞实际发生额13万元，无须纳税调整。综上，职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=14+1=15（万元）。
（4）税前允许扣除的广告费限额=（7000+200）×15%=1080（万元）＜实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20（万元）。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，实际发生额的60%=75×60%=45（万元）；但是最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰=（7000+200）×5‰=36（万元）；应调增应纳税所得额=75-36=39（万元）。
（5）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除。应调减应纳税所得额：320×75%=240（万元）。
（6）该企业应纳税所得额=750+15+20+39-240=584（万元）。科技型中小高新技术企业适用企业所得税税率15%，该企业应缴纳的企业所得税：584×15%-50×10%=82.6（万元）。
答案解析:
