甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%
来源 :焚题库 2018-02-02
中简答题 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件。6月30日又收到退货500件。要求： (1)编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回的会计分录。 (2)编制甲公司2月1日收到款项的会计分录。 (3)编制甲公司5月10日收到退货的会计分录。 (4)编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。
参考答案：
(1)①1月1日发出健身器材时借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费--应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 ②1月31日确认估计的销售退回因估计退货率为10%，即1000件。借：主营业务收入 100(1000×0.1) 贷：主营业务成本 80(1000×0.08) 预计负债20（1000×0.1-1000×0.08） (2)2月1日借：银行存款 1170 贷：应收账款 1170 (3)5月10日借：库存商品 48(600×0.08) 应交税费--应交增值税（销项税额） 10.2(600×0.1×17%) 预计负债 12(600×0.1-600×0.08) 贷：银行存款 70.2(600×0.1×1.17) (4)6月30日实际退货超过原估计退货100件(600+500-1000)，应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。借：库存商品 40(500×0.08) 应交税费--应交增值税（销项税额）8.5(500×0.1×17%) 主营业务收入 10(100×0.1) 预计负债 8（20-12）贷：银行存款 58.5(500×0.1×1.17) 主营业务成本 8(100×0.08)
相关知识：第十四章、收入