甲制药厂为增值税一般纳税人，主要从事药品的生产和销售业务。2020年12月
来源 :焚题库 2021-07-31
中（1）向农民收购胎菊，开具收购发票注明买价19.8万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.045万元，验收后因管理不善丢失60%，剩余40%全部领用加工成感冒药冲剂（应税药品）。
（2）进口生产设备一台，海关核定的关税完税价格为450万元，向海关依法缴纳各项税费并取得相应纳税凭证，该生产设备既用于生产应税药品，又用于生产免税药品。
（3）购进一批原料，取得增值税专用发票注明税额39万元；该批原料共用于应税药品及免税药品的生产，无法划分进项税额；生产的药品当月全部销售，其中应税药品不含税销售额400万元，免税药品销售额200万元。
（4）销售自产500箱止咳冲剂（应税药品），其中300箱不含增值税单价1.6万元/箱，200箱不含增值税单价1.4万元/箱，共取得不含增值税销售额760万元；另将自产100箱止咳冲剂赠送灾区医院。
（5）采用分期收款方式销售200箱清热解毒冲剂（应税药品），每箱不含税售价为2万元，冲剂全部发出，按照书面合同约定，本月应收不含税价款60万元，实际仅收到了50万元。
（6）职工浴室的4台热水器因能耗较大更换，购进4台新热水器，取得增值税专用发票注明税额0.52万元；将4台旧热水器出售，取得含增值税销售收入1.03万元。已知：进口设备关税税率为10%。取得的扣税凭证均符合规定，并在当月抵扣。
要求：根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
（1）请计算甲制药厂当月收购胎菊准予抵扣的进项税额。
（2）请计算甲制药厂进口生产设备应当向海关缴纳的增值税。
（3）甲制药厂进口的生产设备可以抵扣的进项税额是多少？并说明理由。
（4）请计算业务（3）甲制药厂不得抵扣的进项税额。
（5）请计算业务（4）甲制药厂应当确认的销项税额。
（6）请计算业务（5）甲制药厂应当确认的销项税额。
（7）请说明业务（6）对甲制药厂本月的销项税额、进项税额是否有影响？如果有，具体影响是什么？如果没有，说明理由。
参考答案：（1）甲制药厂当月收购胎菊准予抵扣的进项税额=（19.8×10%+0.045）×（1-60%）=0.81（万元）。
①购进农产品（胎菊）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，进项税额=买价×扣除率；②药品是适用13%税率的货物，购进农产品用于生产适用13%税率的货物，扣除率为10%；③购进货物因管理不善损失的，对应的进项税额（60%）不得抵扣。
（2）甲制药厂进口生产设备应当向海关缴纳的增值税=450×（1+10%）×13%=64.35（万元）。
（3）甲制药厂进口生产设备可以抵扣的进项税额为64.35万元。根据规定，购进固定资产既用于免税项目又用于应税项目的，进项税额准予全部抵扣。
（4）业务（3）甲制药厂不得抵扣的进项税额=39×200÷（400+200）=13（万元）。解析：购进原料，既用于生产应税产品，又用于生产免税产品，不能分别核算导致无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（39万元）×免征增值税项目销售额（200万元）÷当期全部销售额（400万元+200万元）。
（5）业务（4）甲制药厂应当确认的销项税额=760×13%+100×760÷500×13%=118.56（万元）。
①直接销售止咳冲剂，取得不含增值税销售额760万元，应确认的销项税额=760×13%。②自产的止咳冲剂用于赠送，视同销售货物，核定销售额；由于存在同期同类平均价（760÷500），应确认的销项税额=100×760÷500×13%。
（6）业务（5）甲制药厂应当确认的销项税额=60×13%=7.8（万元）。解析：采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（7）既不增加进项税额，也不增加销项税额：①购进的新热水器专用于职工浴室，不得抵扣进项税额。根据规定，购进货物专用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。②将旧热水器出售，应按简易办法计税，应纳税额=1.03÷（1+3%）×2%=0.02（万元）。根据规定，一般纳税人销售自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，采用简易办法依3%征收率减按2%征收。
答案解析:
