工业生产企业甲公司为一般纳税人，具有出口经营权，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2020年1月留抵增值税0.3万
来源 :焚题库 2020-11-03
中2月：①在国内赊购一批原材料，已办理好入库手续，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款30万元，增值税3.9万元。②进口原材料一批，海关认可的到岸价为10万澳元，汇率1∶7.45，关税税率20%，海关已放行。③当期内销货物销售额（不含税）60万元人民币，另外发出商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额30万元。④出口一批货物离岸价10万美元，汇率1美元=7.27元人民币。
3月：①一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为6万澳元，汇率1∶7.45，关税税率20%，海关已放行并取得海关完税凭证。②支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的增值税专用发票，价税合计4.142万元。③将2019年直接从农民手中购入的准备投入生产的农业产品发给职工，当时收购金额为8.7万元。④当期内销货物50万元人民币（不含税），出口货物离岸价7万美元，汇率1美元=7.28元人民币（该企业出口退税率10%，内销货物增值税税率13%，本月所取得的有关发票均可在当月申报抵扣）。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。
（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。
参考答案：
2月：
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税=60×13%=7.8（万元）。
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额=10×7.27=72.7（万元）。
出口货物免增值税。
（2）进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税3.9万元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格=10×7.45×（1+20%）=89.4（万元）。
增值税额=89.4×13%=11.622（万元）。
③出口货物不可免征和抵扣税额=72.7×（13%-10%）=2.181（万元）。
④当月应纳增值税=7.8-（3.9+11.622-2.181+0.3）=-5.841（万元）。
当期出口货物免抵退税额=72.7×10%=7.27（万元），那么当月应退增值税额5.841万元，当月免抵税额=7.27-5.841=1.429（万元）。
3月：
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税=50×13%=6.5（万元）。
②出口货物销售额=7×7.28=50.96（万元）。
外销收入免增值税。
（2）进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额=6×7.45×（1+20%）×13%=6.97（万元）。
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4.142÷（1+9%）×9%=0.342（万元）。
③将2019年从农民手中购入的农产品发给职工，作当期进项税转出：
8.7×10%=0.87（万元）。
④出口货物不可免征和抵扣税额=7×7.28×（13%-10%）=1.53（万元）。
⑤当月应纳增值税=6.5-（6.97+0.342-0.87-1.53）=1.588（万元）。
答案解析:
