甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项：2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元
来源 :焚题库 2017-07-19
中简答题 甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项：2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2017年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2018年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。假定不考虑相关税费。要求：（1）确定投资性房地产转换日。（2）计算该办公楼2016年应计提的折旧额。（3）编制租赁期开始日的会计分录。（4）编制2016年取得租金收入时的会计分录。（5）计算上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额。（6）编制2018年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
参考答案：
【答案】（1）转换日为2016年6月30日。（2）2016年1月至6月计提折旧。2016年应计提的折旧额=6000/20×6/12=150（万元）。（3）办公楼出租前已计提折旧额=6000/20×2.5=750（万元），转换日分录为：借：投资性房地产一成本 5600 累计折旧 750 贷：固定资产 6000 其他综合收益 350 （4）因年租金为300万元，每半年支付一次，所以2016年下半年的租金为150万元，分录为：借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 （5）上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额=-150+300/2+（4400-5600）=-1200（万元）。（6）出售投资性地产前累计确认公允价值变动损益=4200-5600-1400（万元），会计分录如下：借:银行存款 4000 贷：其他业务成本 4000 借：其他业务成本 4200 投资性房地产-公允价值变动 1400 贷：投资性房地产一成本 5600 借：其他业务成本 1400 贷：公允价值变动损益 1400 借：其他综合收益 350 贷：其他业务成本 350
