某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元
来源 :焚题库 2019-06-19
中简答题 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。要求：根据以上资料分别计算：（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。（2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。（3）该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
参考答案：
（1）研究开发费用加计扣除=40×50%=20（万元），调减应纳税所得额20万元。企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万元。公益性对外捐赠的扣除限额=[600+300×（1-20%）]×12%=100.8（万元）【提示】300×（1-20%）为境外分回的利润。公益性对外捐赠额是100万元，不用调整。直接捐赠不能税前扣除，需调增6万元。 "三费"应调增所得额：工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额=150×14%=21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额=6-3.75=2.25（万元）。从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。境内应纳税所得额=600+30-20+6+2+2.25-68=552.25（万元）应纳企业所得税=552.25×25%=138.06（万元）（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-60=15（万元）（3）应补缴的所得税税额=138.06+15-100=53.06（万元）