远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2019年6月发生下列事项
来源 :焚题库 2020-02-24
中（1）当月销售货物按分期收款合同应取得含税销售款60000元，月底对方仍未支付。
（2）2019年3月销售货物不含税金额30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票。
（3）本月购进原材料15000元用于企业免税项目。
（4）将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店（非独立核算）对外接待客人，卷烟的生产成本5200元，市场零售价8500元。
（5）将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含税货款25000元，受托方已经按组价20000元计算缴纳了消费税。
要求：请按业务顺序分析流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）
（1）指出业务（1）流转税的处理，并计算具体金额。
（2）指出业务（2）流转税的处理，并计算具体金额。
（3）指出业务（3）流转税的处理，并计算具体金额。
（4）指出业务（4）流转税的处理，并计算具体金额。
（5）指出业务（5）流转税的处理，并计算具体金额。
参考答案：
（1）分期收款销售，应按合同约定的收款日期确认收入，无论是否收到货款均应依法纳税。
应计销项税额=60000÷（1+13%）×13%=6902.65（元）。
（2）销售货物因质量问题发生退货需要开具红字发票的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额=30000×16%=4800（元）。
【思路点拨】一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
（3）购进原材料用于免税项目的，不得抵扣进项税额。
（4）自产卷烟用于酒店接待客人，属于增值税视同销售行为，需缴纳增值税。消费税属于自产应税消费品用于非应税项目，也应当视同销售，按不含税的市场零售价计算消费税。
应纳计算增值税销项税=8500÷（1+13%）×13%=977.88（元）；应纳消费税=8500÷（1+13%）×36%+150=2857.96（元）。
（5）将委托加工收回的消费品加价销售，应按售价计算消费税，同时按扣除委托加工环节已纳消费税的余额，计算缴纳税款。
增值税销项税=25000×13%=3250（元）。
应纳消费税=25000×56%+150－（20000×56%+150）=2800（元）。
相关知识：第四节 征收管理
