某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值500万元
来源 :焚题库 2017-09-01
中某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价6000万元。该地块上房屋的评估价格为800万元。
请问：化工厂出售该房地产与以房地产进行投资，双方各应该缴纳哪些税?计算应纳税额。
参考答案：
(1)以房地产投资入股方案
以房地产投资，共担风险，不缴纳营业税，相应的也就没有城建税、教育费附加。以土地使用权进行共担风险的投资，被投资方不是房地产开发企业，不缴土地增值税。
应纳印花税＝6000×0.5‰＝3(万元)
应纳企业所得税＝(6000-500-3)×25%＝l374.25(万元)
(2)出售方案
化工厂出售该房地产应计算缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。
出售房地产应纳营业税＝6000×5%＝300(万元)应纳城建税＝300×7%＝21(万元)
应纳教育费附加＝300×3%＝9(万元)应纳印花税＝6000×0.5‰＝3(万元)
土地增值税：
评估价格＝800(万元)
支付土地使用权的价款＝700(万元)
允许扣除的税金＝300＋21＋9＋3＝333(万元)
扣除项目金额合计＝800＋333＋700＝1833(万元)
增值额＝6000-1833＝4167(万元)
增值率＝4167÷1833×100%＝227.33%
应纳土地增值税税额＝4167×60%-1833×35%＝l858.65(万元)
应纳企业所得税＝(6000-500-300-21-9-3-1858.65)×25%＝827.09(万元)