为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2020年初购置了一台生产设备
来源 :焚题库 2021-02-02
中简答题 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2020年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5%。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。2013年C公司当年亏损2600万元。
经张会计师预测，C公司2014~2019年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2014年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，其对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2014~2019年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
要求：
（1）分别计算c公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2014~2019年应缴纳的所得税总额。
（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。
（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？
经张会计师预测，C公司2014~2019年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2014年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，其对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2014~2019年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
要求：
（1）分别计算c公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2014~2019年应缴纳的所得税总额。
（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。
（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？
参考答案：（1）在年数总和法计提折旧的情况下：2014~2018年均不需要缴纳所得税；2019年缴纳所得税=794.44×25%=198.61（万元）；2014~2019年应该缴纳的所得税总额为198.61（万元）。在直线法计提折旧的情况下：2014~2017年不需要缴纳所得税；2018年需要缴纳的所得税=（530.56×5-2600）×25%=13.2（万元）；2019年缴纳所得税=530.56×25%=132.64（万元）；2014~2019年缴纳的所得税总额=13.2+132.64=145.84（万元）。（2）由于145.84万元小于198.61万元，所以，应该接受张会计师的建议。（3）应该提前向税务机关申请，取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。
答案解析:
相关知识：第三节 纳税管理
