甲公司于2019年1月购入一项无形资产A入账价值为300万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销
来源 :焚题库 2020-11-02
中单项选择题 甲公司于2019年1月购入一项无形资产A入账价值为300万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲公司于2019年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为100万元开发阶段支出为90万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按175%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2019年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（）万元。
A.300、90
B.270、157.5
C.200、0
D.200、157.5
正确答案：D
答案解析:2019年末，企业外购的无形资产A计税基础=300-300×（5/15）=200（万元）。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按175%在以后期间分期摊销，即90×175%=157.5（万元）允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为157.5万元，尚未开始摊销计税基础为157.5万元，故本题答案为D。
相关知识：第一节 计税基础和暂时性差异
