甲公司为一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司在2019年的税务检查中，根据税务机关要
来源 :焚题库 2022-07-20
中单项选择题 甲公司为一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司在2019年的税务检查中，根据税务机关要求，对其他应付款项中长期未付（超过5年）的款项，转入应纳税所得额计算缴纳所得税。当地税务机关表示待以后实际对外支付时再予以税前扣除。
对于计算缴纳了所得税的未予支付的长期其他应付款项均是历史原因造成，且无债权人催要，在未来有很大的可能性无需支付。但是，这些款项尚未获得会计上转销负债所需的证据（如债权人已被工商注销的证据等）且转销时间无法合理确定，因此，2019年12月31日甲公司在会计上未做转销处理。
不考虑其他因素，根据上述资料，下列有关甲公司所得税账务处理正确的是（）。
对于计算缴纳了所得税的未予支付的长期其他应付款项均是历史原因造成，且无债权人催要，在未来有很大的可能性无需支付。但是，这些款项尚未获得会计上转销负债所需的证据（如债权人已被工商注销的证据等）且转销时间无法合理确定，因此，2019年12月31日甲公司在会计上未做转销处理。
不考虑其他因素，根据上述资料，下列有关甲公司所得税账务处理正确的是（）。
A.长期其他应付款项的计税基础为零
B.确认长期其他应付款项相关的递延所得税资产
C.长期其他应付款项的计税基础等于其账面价值
D.长期其他应付款项的账面价值与其计税基础之间无暂时性差异
正确答案：A
答案解析:根据上述资料，如果日后满足了会计上对转销负债应满足的条件而转入投资收益，无需重复计税；如果日后仍需对外支付，则支付金额可以在税前扣除，因此上述长期其他应付款项的计税基础为零，选项A正确、选项C不正确；
因为甲公司在会计上未做转销处理，长期其他应付款项的账面价值与其计税基础之间的差异属于可抵扣暂时性差异，选项D不正确；
由于会计上尚未获得会计上转销负债所需的证据，无法合理估计何时能够满足转销负债的条件，即无法合理估计可抵扣暂时性差异的转回时间，自然也就无法合理估计其转回时能否产生足够的应纳税所得额，因此，该项可抵扣暂时性差异不满足确认递延所得税资产的条件，选项B不正确。
