甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2019年有关经营情况如下
来源 :焚题库 2021-07-27
中简答题 甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2019年有关经营情况如下：
（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，国债利息收入50万元。
（2）捐赠支出90万元，其中通过具备法定资格的公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2100万元。
（3）全年会计利润总额为480万元。
假定：甲公司除上述已交代的内容外，无其他需要纳税调整的事项。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。
（1）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出。
（2）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出。
（3）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税额。
（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，国债利息收入50万元。
（2）捐赠支出90万元，其中通过具备法定资格的公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2100万元。
（3）全年会计利润总额为480万元。
假定：甲公司除上述已交代的内容外，无其他需要纳税调整的事项。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。
（1）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出。
（2）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出。
（3）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税额。
参考答案：（1）①直接捐赠支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，应纳税调增55万元。
②“通过具备法定资格的公益性社会组织”向“受灾地区捐款”的“35万元”属于公益性捐赠；税法扣除限额=480×12%=57.6（万元），实际发生额35万元未超过税法扣除限额，据实扣除。
③准予扣除的捐赠支出为35万元。
（2）对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元），税法扣除限额=6200×30%=1860（万元），实际发生额2100万元超过税法扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按限额扣除1860万元，差额部分应进行纳税调增处理。解析：销售（营业）收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，对甲公司各项收入的分析如下： 
（3）甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额=480-50（国债利息收入调减额）+55（直接捐赠调增额）+（2100-1860）（广告费调增额）=725（万元）；应纳税额=725×25%=181.25（万元）。
答案解析:
