甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积
来源 :焚题库 2021-05-22
中单项选择题 甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款为2000万元，2×20年12月31日，货款尚未支付，同时，甲公司得知乙公司资金周转困难，乙公司很可能支付90%的货款，甲公司于2×20年年末计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司财务状况进一步恶化，只能支付75%的货款。假定税法规定，对资产计提减值，在相关损失实际发生之前，不允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司针对此事项的会计处理中，正确的是（）。
A.应补提坏账准备500万元
B.应调增留存收益202.5万元
C.应补确认递延所得税资产75万元
D.应补确认应交所得税75万元
正确答案：C
答案解析:应补提的坏账准备金额＝500－200＝300（万元），因此增加可抵扣暂时性差异300万元，补确认递延所得税资产的金额＝300×25%＝75（万元），调增留存收益的金额＝300－75＝225，不调整应交所得税。
分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失300
贷：坏账准备300
借：递延所得税资产75
贷：以前年度损益调整——所得税费用75
借：盈余公积22.5
利润分配——未分配利润202.5
贷：以前年度损益调整225
相关知识：第四节 递延所得税资产及负债的确认和计量
