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某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责
来源 :焚题库 2021-09-18
中某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定：文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式，插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元/千字，按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付；印数稿酬标准为2%，具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元/幅。
2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开，平装，共印刷4000册，定价20元。书中共有插图70幅，应付稿酬的版面字数为9万字。
2012年9月，该书第二次印刷，印数为4200册，定价不变。
至2013年12月，除50册用于样书外，该书还库存750册，其余都实现了销售，销售折扣率均为六五折。
问题一：
第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元？
问题二：
第二次印刷后A应得税后稿酬多少元？
问题三：
至2013年12月，甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元？
参考答案：第一次印刷后，A应得税后稿酬3456元，B应得税后稿酬3730元。具体计算过程如下：
（1）①A的基本稿酬=稿酬标准×千字数=40×90=3600（元）。
②A的印数稿酬=基本稿酬×稿酬标准×（印数÷1000）=3600×2%×（4000÷1000）=288（元）。
③A的税前稿酬=基本稿酬+印数稿酬=3600+288=3888（元）。
④A应缴纳个人所得税=（税前稿酬-800）×20%×（1-30%）=（3888-800）×20%×（1-30%）=432（元）。
⑤A的税后稿酬=税前稿酬-个人所得税=3888-432=3456（元）。
（2）①B的一次性稿酬=稿酬标准×插图数量=60×70=4200（元）。
②B应缴纳个人所得税=一次性稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%）=4200×（1-20%）×20%×（1-30%）=470（元）。
③B的税后稿酬=一次性稿酬一个人所得税=4200-470=3730（元）。
问题二：
第二次印刷后，A应得税后稿酬317元。具体计算过程如下：
（1）印数稿酬=基本稿酬×稿酬标准×（印数÷1000）=3600×2qo×（5000÷1000）=360（元）。
（2）A的两次税前稿酬合计=第一次印刷后的税前稿酬+第二次印刷后的印数稿酬=3888+360=4248（元）。
（3）A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税=税前稿酬合计×（1-20%）×20%×（1-30%）=4248×（1-20%）×20%×（1-30%）=475（元）。
（4）A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税=两次稿酬合计个人所得税-第一次印刷后所缴纳个人所得税=475-432=43（元）。
（5）A第二次所得的税后稿酬=第二次印刷所得印数稿酬-第二次印刷所得稿酬应缴纳个人所得税=360-43=317（元）。
问题三：
甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税11067元。具体计算过程如下：
（1）该书销售总册数=第一次印刷+第二次印刷-样书-库存=4000+4200-50-750=7400（册）。
（2）该书的销售实洋=单价×销售总册数×折扣率=20×7400×65%=96200（元）。
（3）应缴纳增值税销项税额=96200÷（1+13%）×13%=11067（元）。
答案解析：
