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中国居民企业A控股了一家甲国B公司,持股比例50%,B持有丙国C公司50%股份,C持有戊国D公司40%股份

来源 :焚题库 2020-07-24

简答题 中国居民企业A控股了一家甲国B公司,持股比例50%,B持有丙国C公司50%股份,C持有戊国D公司40%股份,D公司持有戊国E公司100%股份。2017年度:
D公司应纳税所得总额为1250万元,无投资收益和缴纳预提所得税项目,当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元,税后利润1000万元,全部分配。
C公司应纳税所得总额为2000万元,其中从D公司分得按10%缴纳D公司所在国预提所得税,实际缴纳所在国所得税额为360万元,税后利润为1600万元,C公司将当年税后利润的一半用于分配,同时,将该公司2016年未分配税后利润1600万元一并分配,实际缴纳税额400万元,无其他事项。
B公司应纳税所得总额为5000万元,其中来自C公司的投资收益按10%缴纳C公司所在国预提所得税额,实际缴纳所在国所得税额为1140万元,税后利润为3740万元,全部分配。
要求:根据上述资料,计算间接抵免负担的税额。

参考答案:
甲国B2及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额:
(1)D公司税额的计算D公司符合A公司的间接抵免持股条件。
D公司已纳税额属于可由C2公司就分得股息间接负担的税额为=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=(250+0+0)×(400÷1000)=100(万元)
(2)C2公司税额的计算:
C2公司符合A公司的间接抵免持股条件。
C2公司已纳税额属于可由B2公司分得股息间接负担的税额=2017年度利润分配股息间接负担的税额+2016年度利润分配股息间接负担的税额=(360+40+100)×(400÷1600)+(400+0+0)×(800÷1600)=125+200=325(万元)
(3)B2公司税额的计算:
B2公司符合A公司的间接抵免持股条件。
A公司就从B2公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1140+120+325)×(1870÷3740)=792.5(万元)。

答案解析:

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相关知识:第二节 非居民企业税收管理 

 

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