甲公司于2019年12月31日以5000万元购入一栋写字楼，于当日对外出租
来源 :焚题库 2020-10-29
中多项选择题 甲公司于2019年12月31日以5000万元购入一栋写字楼，于当日对外出租，并采用权益法进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法折旧，预计使用年限为50年，2021年末，该投资性房地产的公允价值为4900万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日有关甲公司下列表述正确的有（）。
A.该投资性房地产的计税基础为5000万元
B.该投资性房地产的账面价值为4900万元
C.确认的递延所得税负债为0
D.确认的递延所得税负债为25万元
正确答案：B、D
答案解析:公司持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该投资性房地产计提折旧。因此2021年末，该写字楼的账面价值为4900万元；计税基础=5000-5000/50×2=4800（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，确认递廷所得税负债=100×25%=25（万元）。
相关知识：第二节 递延所得税资产与递延所得税负债的确认和计量
