A公司采用总额法核算与政府补助相关的业务，且按照直线法摊销。2018年至2020年
来源 :焚题库 2019-09-19
中简答题 A公司采用总额法核算与政府补助相关的业务，且按照直线法摊销。2018年至2020年
与政府补助相关的业务资料如下：
资料一：2018年A公司所在地为了发展纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。
A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司 用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。
2018年2月10日，收到政府给予的补贴款500万元。
2018年2月20日，A公司购入设备共支付800万元。
2018年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元（假定全部为安装工人工资）。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2020年由于技术进一步更新，A公司于2020年12月31日以600万元的价格出售了该设备。
资料二：2018年9月，A公司遭受重大自然灾害，并于2018年10月2日收到政府补助资金100万元用于弥补其遭受自然灾害的损失。
资料三2018年10月，A公司纳税申报时，按照规定对归属于9月份的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为5万元。
要求：
（1）根据资料一，编制A公司2018年至2020年相关会计分录（不考虑增值税因素）。
（2）根据资料二，编制A公司2018年相关会计分录。
（3）根据资料三，编制A公司2018年计提和实际收到退税额的会计分录。
与政府补助相关的业务资料如下：
资料一：2018年A公司所在地为了发展纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。
A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司 用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。
2018年2月10日，收到政府给予的补贴款500万元。
2018年2月20日，A公司购入设备共支付800万元。
2018年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元（假定全部为安装工人工资）。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2020年由于技术进一步更新，A公司于2020年12月31日以600万元的价格出售了该设备。
资料二：2018年9月，A公司遭受重大自然灾害，并于2018年10月2日收到政府补助资金100万元用于弥补其遭受自然灾害的损失。
资料三2018年10月，A公司纳税申报时，按照规定对归属于9月份的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为5万元。
要求：
（1）根据资料一，编制A公司2018年至2020年相关会计分录（不考虑增值税因素）。
（2）根据资料二，编制A公司2018年相关会计分录。
（3）根据资料三，编制A公司2018年计提和实际收到退税额的会计分录。
参考答案：
（1）2018年2月10日，收到补贴款时：
借：银行存款 500
贷：递延收益 500
2018年2月20日，购入该设备时：
借：在建工程 800
贷：银行存款 800
2018年6月30日，发生安装支出：
借：在建工程 200
贷：应付职工薪酬 200
2018年6月30日，设备达到预定可使用状态：
借：固定资产 1000
贷：在建工程 1000
2018年12月31日，应计提的折旧=1000/10×6/12=50（万元）。
借：制造费用 50
贷：累计折旧 50
2018年12月31日，应分摊的递延收益=500/10×6/12=25（万元）。
借：递延收益 25
贷：其他收益 25
2019年、2020年，每年应计提的折旧=1000/10=100（万元）。
借：制造费用 100
贷：累计折旧 100
2019年、2020年，每年应分摊的递延收益=500/10=50（万元）。
借：递延收益 50
贷：其他收益 50
2020年12月21日，出售时：
借：固定资产清理 750
累计折旧 250
贷：固定资产 1000
未分摊的递延收益=500-500/10×2.5=375（万元）。
借：递延收益 375
贷：固定资产清理 375
借：银行存款 600
贷：固定资产清理 375
资产处置损益 225
（2）实际收到政府补助时：
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
（3）计提时：
借：其他应收款 5
贷：其他收益 5
实际收到时：
借：银行存款 5
贷：其他应收款 5