甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用
来源 :焚题库 2022-03-28
中单项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。甲公司预计该生产设备尚可使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则20X8年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。
A.18
B.16．67
C.27．87
D.13．33
正确答案：A
答案解析:20X6年的2月至20X7年1月为第一年折旧额＝（200＋20）×40%＝88万元；，20X7年2月－20X7年12月计提第二年折旧×11/12;所以20X7年12月31日固定资产的账面价值＝220－88－（220－88）×40％／12×11＝83．6（万元），其可收回金额为54万元（公允价值减去处置费用后的金额53－3与预计未来现金流量现值54较高者），应计提固定资产减值准备＝83．6－54＝29．6（万元），计提减值准备后的账面价值为54万元，则20X8年应计提折旧＝54／3＝18（万元）。
相关知识：第二节 固定资产的后续计量
