简答题 黄先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女（父母均年满60岁）。2020年全年发生以下事项：
（1）黄先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元；每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元；
（2）从年初开始，黄先生与房产中介签订住房租赁合同，租赁期为2年，月租金为3000元，与妻女共同租住在此房子；
（3）夫妻有一女儿，在幼儿园学习；
（4）4月黄先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。
（其他相关资料：黄先生在A公司申报专项附加扣除，相关资料均按期按规定提供给A公司；黄先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由黄先生按100%扣除；所住地区房租月扣除标准为1500元；黄先生与张女士名下均无房产；不考虑其他事项。假定黄先生全年工资预缴个税2800元）附：居民个人工薪所得预扣预缴率表（部分表）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）说明居民个人计算综合所得时专项附加扣除项目有哪些？
（2）黄先生购买商业保险的支出是否可以税前扣除？说明理由。
（3）计算黄先生2020年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。
（4）计算黄先生2020年1月工资薪金预缴个人所得税税额。
（5）计算4月黄先生获得稿酬预缴个人所得税税额。
（6）计算黄先生2020年全年汇算清缴，应补或应退的个人所得税税额。

参考答案：（1）专项附加扣除包括6项：子女教育、赡养老人、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、大病医疗支出。
（2）可以在规定标准内扣除。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时子以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。
（3）专项附加扣除：1000（子女教育）+2000（赡养老人）+1500（房租）=4500（元）；各项扣除合计=5000+3500+4500+200=13200（元）
（4）1月份工资薪金预缴个人所得税=（18000-13200）×3%-0=144（元）
（5）黄先生稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×（1-20%）×70%×20%=672（元）
（6）综合所得年度各项扣除包括：减除固定费用6万元；专项扣除；专项附加扣除（6项）；依法确定的其他扣除。
2019年综合所得收入总额=18000×12+6000×（1-20%）×70%=219360（元）计算综合所得扣除额=60000+3500×12（社保）+1000×12（子女教育）+2000×12（赡养老人）+1500×12（房租）+200×12（商业健康保险）=158400（元）综合所得年度应纳税所得额=219360-158400=60960（元）黄先生全年综合所得应纳个人所得税额=60960×10%-2520=3576（元）黄先生汇算清缴时应补税额=3576-2800-672=104（元）

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答案解析:

相关知识：第五节 应纳税额的计算