在对H公司2013年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2013年12月31日的应收账款实施了函证程序
来源 :焚题库 2020-04-10
中简答题 在对H公司2013年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2013年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿，N注册会计师千2014年2月16日完成审计工作。
标识说明：
√与应收账款明细账核对相符
★与应收账款总账核对相符
C回函相符
CX回函不符
总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得以公允反映。
要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元．请简要回答以下问题：
(1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假设Y注册会汁师于2014年5月1日发现有必要修改该工作底稿，注册会计师应当记录哪些事项?
参考答案：
(1)缺陷：
①工作底稿没有编制人、复核人的签名和编制日期、复核日期。
②在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1％；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为l4％。
③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。
④没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。
⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。
(2)在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，
注册会计师均应当记录下列事项：
①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
②修改或增加审计工作底稿的具体理由。
