X公司2×21年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×19年10月购入的无形资产摊销金额错误
来源 :焚题库 2021-05-21
中单项选择题 X公司2×21年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×19年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2×19年应摊销的金额为120万元，2×20年应摊销的金额为480万元；该金额与税法规定一致。2×19年、2×20年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（）。（税法和会计要求的处理是一致的）
A.90万元
B.95万元
C.80万元
D.85万元
正确答案：A
答案解析:应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录：
借：累计摊销360
贷：以前年度损益调整——调整管理费用360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用90
贷：递延所得税资产90
借：以前年度损益调整270
贷：利润分配——未分配利润243
盈余公积27
因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。
相关知识：第四节 递延所得税资产及负债的确认和计量
