A公司2×20年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销
来源 :焚题库 2021-05-21
中单项选择题 A公司2×20年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销，无残值。2×20年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2×21年年末测试无减值。2×21年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2×21年颁布的企业所得税法，A公司从2×22年起适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日确认的递延所得税负债金额为（）。
A.0
B.3万元
C.2.01万元
D.0.99万元
正确答案：C
答案解析:2×20年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×1＝81（万元），2×20年末递延所得税负债余额＝（84－81）×33%＝0.99（万元），所以2×20年应确认递延所得税负债0.99万元；2×21年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×2＝72（万元），2×21年末递延所得税负债余额＝（84－72）×25%＝3（万元），则2×21年12月31日应确认的递延所得税负债＝3－0.99＝2.01（万元）。
相关知识：第四节 递延所得税资产及负债的确认和计量
