甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧
来源 :焚题库 2021-05-21
中单项选择题 甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（）。
A.2×20年末应确认递延所得税负债25万元
B.2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C.2×21年确认的递延所得税费用为5万元
D.2×21年利润表确认的所得税费用为5万元
正确答案：D
答案解析:2×20年年末，账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝（400－300）×25%＝25（万元）。2×21年年末，账面价值＝500－500/5×2＝300（万元），计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；递延所得税负债发生额＝（300－180）×25%－25＝5（万元），应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2×21年应确认所得税费用＝1000×25%＝250（万元）。
相关知识：第五节 所得税费用的确认和计量
