甲税务师事务所2015年1月代理审核大连市一家化妆品生产企业（一般纳税人）2014年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现
来源 :焚题库 2017-08-28
中简答题
甲税务师事务所2015年1月代理审核大连市一家化妆品生产企业（一般纳税人）2014年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2014年4月份收取的包装物押金11700元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2014年已结账，化妆品消费税税率30%，城建税税率7%，教育费附加3%）
问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。
参考答案：
相关计算：
应交增值税=11700/1.17*0.17=1700元
应交消费税=10000*0.3=3000元
应交城建税=（1700+3000）*0.07=329
应交教育费附加=（1700+3000）*0.03=141
应交所得税=（10000-3000-470）*0.25=1632.5
账务调整：
借：其他应付款 11700
贷：以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
借：以前年度损益调整 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
借：以前年度损益调整 470
贷：应交税费——应交城建税 329
应交税费——应交教育费附加 141
借：以前年度损益调整 1632.5
贷：应交税费——应交所得税 1632.5
借：以前年度损益调整 4897.5
贷：利润分配——未分配利润 4897.5
【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】