国内自由职业者刘某，2020年发生以下事项
来源 :焚题库 2021-12-23
中简答题 国内自由职业者刘某，2020年发生以下事项：
（1）刘某与其妻王某共赡养4位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月向均已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老人专项附加扣除；
（2）二人育有一女小刘，正在某高校读硕士研究生；
（3）刘某与房产中介签订房屋租赁合同，与其妻租住在天津市河西区，月租金2500元，夫妻二人名下均无房产；
（4）2020年4月，刘某因小说发表取得出版社报酬105000元；
（5）2020年8月开始，刘某通过网上兼职平台讲课，每月讲课4次，每次报酬800元，连续讲课2个月；
（6）2020年12月，获得A公司支付给刘某的特许权使用费120000元。
（其他相关资料：刘某与其妻王某协商确定，涉及可分摊专项附加扣除的，均按50%比例分别扣除；不考虑其他事项。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）赡养老人的专项扣除，在个人所得税中是如何规定的？
（2）刘某和王某因赡养老人，全年可在个人所得税前扣除的金额分别为多少？
（3）小刘读硕士研究生，刘某与王某是否可因此享受个人所得税前子女教育专项附加扣除？计算出每人可扣除的金额；
（4）计算业务（3）刘某与王某全年税前可分别扣除的金额；
（5）计算2020年刘某应纳税所得额和应纳个人所得税额；
（1）刘某与其妻王某共赡养4位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月向均已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老人专项附加扣除；
（2）二人育有一女小刘，正在某高校读硕士研究生；
（3）刘某与房产中介签订房屋租赁合同，与其妻租住在天津市河西区，月租金2500元，夫妻二人名下均无房产；
（4）2020年4月，刘某因小说发表取得出版社报酬105000元；
（5）2020年8月开始，刘某通过网上兼职平台讲课，每月讲课4次，每次报酬800元，连续讲课2个月；
（6）2020年12月，获得A公司支付给刘某的特许权使用费120000元。
（其他相关资料：刘某与其妻王某协商确定，涉及可分摊专项附加扣除的，均按50%比例分别扣除；不考虑其他事项。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）赡养老人的专项扣除，在个人所得税中是如何规定的？
（2）刘某和王某因赡养老人，全年可在个人所得税前扣除的金额分别为多少？
（3）小刘读硕士研究生，刘某与王某是否可因此享受个人所得税前子女教育专项附加扣除？计算出每人可扣除的金额；
（4）计算业务（3）刘某与王某全年税前可分别扣除的金额；
（5）计算2020年刘某应纳税所得额和应纳个人所得税额；
参考答案：（1）赡养老人支出，如果为独生子女，每月定额扣除2000元，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
（2）刘某为独生子女，因赡养老人全年可个人所得税前扣除金额=2000×12=24000（元）；王某与其妹平均分摊赡养老人支出，其全年可在个人所得税前扣除金额=1000×12=12000（元）。
（3）刘某与王某可以享受子女教育专项附加扣除。
全年可分别扣除=1000×50%×12=6000（元）
（4）刘某全年税前可扣除=1500×12=18000（元），王某全年税前可扣除金额为0元。
[思路点拨]住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
（5）稿酬所得=105000×（1-20%）×70%=58800（元），劳务报酬所得=4×800×（1-20%）×2=5120（元），特许权使用费所得=120000×（1-20%）=96000（元）；则应纳税所得额=58800+5120+96000-5000×12-24000-6000-18000=51920（元），应缴纳个人所得税额=51920×10%-2520=2672（元）。
答案解析:
相关知识：第五节 应纳税额的计算
